On November 26th 2020, the National Assembly of the Republic of Serbia adopted Laws on amendment to the Law on Tax Procedure and Tax Administration and Law on the amendments to the Law on Property Taxes, both published in the “Official Gazette of the RS”, No. 144/2020.
Key amends of the Law on Tax Procedure and Tax Administration include:
- Clarification of tax treatment of the open-end investment funds and alternative investment funds:
The new definition of the taxpayer is extended to include investment funds, since under Laws regulating subject matter of the investment funds, open-end and alternative investment funds are not considered legal person;
Tax Acts addressed at the funds will be delivered on the address of the registered office of the fund management company from the register, or to the special address for delivery of the mail if such address is registered in the Business Register Agency;
- Amends with regard to communication with Tax Administration and delivery of tax documents:
The Law now allows for electronic communication and filing requests for reimbursement or refund of overpaid or incorrectly paid taxes, as well as for other types of refunds electronically through portal of the Tax Administration;
Electronic communication is now a two-way street, since Tax Administration can without additional consent from the natural persons, deliver Acts electronically, provided the request was submitted in electronic form, through portal of Tax Administration. If the person submitted requests in paper form, the person Tax Administration must obtain consent for electronic delivery of Tax Acts;
Caution is advised, since when means of electronic communications are employed, Tax Act is considered delivered on the day it is published on the Portal of the Tax Administration and limitation periods start on the day of publication. In practice taxpayers will have to check Portal of Tax Administration on regular basis in order to ensure exercise of their complaint rights in due time.
In case of the Tax Act delivered by means of registered mail, tax Administration must attempt another delivery in case the first delivery of the Tax Act was unsuccessful.
- New criminal provisions:
The new provisions concerning tax fraud related to value added tax (VAT), now incriminate as tax crime punishable by fine and imprisonment between one and five years when:
A person intentionally claims the right to an unjustified VAT refund or tax credit or submits one or more VAT returns of incorrect content, in the previous 12 months, for either themselves or other persons, and the amount of refund or tax credit exceeds one million dinars
A person intentionally fails to submits one or more VAT returns, or submits false returns, or otherwise avoids the payment of value added tax, in the previous 12 months, and the amount of tax avoided exceeds one million dinars.
Depending on the amount of tax avoided, prison sentence could be even longer. If the amount exceeds five million dinars, the fine could be sentence between to two to eight years in prison, and if the amount exceeds fifteen million dinars, a fine could be between three and ten years of imprisonment.
Key amends to Law on Property Taxes include:
- General changes
Additional condition for realization of tax credit for residential house/apartment by natural persons, is that the taxpayer must have declared domicile on the address of the property in accordance with the law regulating subject matter;
If house or apartment is subject to several possible tax credits, reduction is accounted only on one the basis of one, most favorable for the taxpayer. Tax credit cannot be used as tax exemption by cumulating several bases.
- Changes relating digital assets and investment funds;
Digital assets are now subject to taxes on inheritance and gift;
Investment funds and alternative investment funds are now considered taxpayers for purpose of taxes on inheritance and gift;
- Clarification on the subject of taxation, i.e. classification of the property:
This includes construction land (by referencing to the law governing planning and construction), agriculture land (by referencing to the law governing the use of agricultural land), forest land (by referencing to the Law governing the use and management of forests and forest land);
Apartment, as a separate part of the building that forms a functional unit consisting of one or more rooms intended for residence and, as a rule, has a separate entrance, unless it has been categorized for pursue of professional activities or registered activity is pursued in it;
Residential house, as a facility intended for living or for occasional residence (family house, villa, cottage, mountain hut, hunting lodge, etc.), unless it has been categorized for performing pursue of professional activities, or the registered activity is pursued in it;
Business premise, as a building or other (both surface and underground) construction facility, a special part of the facility (premises, office, etc.), which is intended for pursue of professional activities, including apartments and garages when they are used for pursue of professional activities;
Garage, as a facility or a special part of the facility that forms a functional unit such as garage box, or garage space, intended for parking vehicles, or for accommodation of aircraft, except the garage that are business facility;
Auxiliary facility, can be 1) independent facilities that are not used for housing or pursue of professional activities and are not classified as apartments, houses, business facilities. Such facilities include: auxiliary facility other than buildings (such as wells, pools, reservoirs, cisterns, etc.), and auxiliary buildings (ground floor buildings and buildings where floor area is below the ground) which are in the function of a residential or business facility, which is built on the same land (boiler rooms, basements, sheds for fuel storage, etc.); 2) economic facilities, in accordance with the law governing planning and construction; 3) canopies over 10 m2 of surface that are independent buildings. For any additional questions regarding this topic, please follow our announcements or contact your regular contact at the Zivkovic Samardzic law office.
Izmene Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji
Narodna Skupština Republike Srbije usvojila je 26.11.2020. godine Zakon o izmenama i dopunama zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji kao i Zakon o izmenama i dopunama zakona o porezima na imovinu. Oba zakona objavljena su u „Službenom Glasniku RS“, br. 144/2020.
Ključne izmene Zakona o poreskom postupku i poreskoj administraciji
- Preciziranje poreskog tretmana otvorenih i alternativnih investicionih fondova:
Nova definicija poreskog obveznika proširena je da obuhvati i investicione fondove, budući da je u propisima koji regulišu fondove, otvoreni i alternativni investicioni fondovi se ne smatraju pravnim licima;
Dostavljanje poreskih akata vrši se na adresu registrovanog sedišta društva za upravljanje fondom ili na posebnu adresu fonda za prijem pošte ukoliko je takva adresa prijavljena u Agenciji za privredne registre;
- Izmene u načinu komunikacije između obveznika i Poreske uprave i načinu dostavljanja poreskih akata:
Zakon omogućava obveznicima da zahteve u vezi ostvarivanja prava iz poreskopravnih odnosa poput zahteva za povraćaj i preknjižavanje više ili pogrešno plaćenog poreza, mogu dostavljati elektronski putem preko Portala poreske uprave;
Međutim elektronska komunikacija je sada dvosmerna ulica, budući da sama Poreska uprava može dostaviti poreski akt u elektronskom obliku fizičkom licu, koje poreske prijave podnosi u elektronskoj formi putem Poratala poreske uprave, bez posebnih dodatnih saglasnosti tog lica. Ukoliko lice dostavlja pismenim putem poreske prijave, onda Poreska uprava mora dobiti posebnu saglasnost za dostavljanje poreskih akata elektronskim putem;
Povod za oprez je činjenica da se prilikom elektronske komunikacije odnosno u slučaju dostavljanja poreskog akta u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave isti smatra dostavljenim danom postavljanja na portal Poreske uprave. U praksi ovo znači da poreski obveznik mora redovno proveravati portal kako ne bi propustio rok za žalbu koji počinje da teče od momenta postavljanja akta na Portal;
Kada se poreski akti dostavljaju preporučenom pošiljkom, ukoliko uručenje nije bilo moguće, neophodno je ponoviti slanje preporučenom pošiljkom pre nego što počne da teče rok od kojeg se akt smatra uručunim;
- Nova krivična dela:
Nove odredbe zakona tiču se poreskih prevara u vezi sa porezom na dodatu vrednost (PDV). Poreske prevare u vezi sa PDV-om su kažnjive su novčanom kaznom i kaznom zatvora između jedne i pet godina:
Kada osoba u nameri da sebi ili drugom licu, u prethodnih 12 meseci ostvari pravo na neosnovani povraćaj poreza na dodatu vrednost ili poreski kredit kod poreza na dodatu vrednost, podnese jednu ili više poreskih prijava poreza na dodatu vrednost neistinitog sadržaja.
Kada osoba u nameri da sebi ili drugom licu, u prethodnih 12 meseci potpuno ili delimično izbegne plaćanje poreza na dodatu vrednost, ne podnese jednu ili više poreskih prijava poreza na dodatu vrednost, podnese jednu ili više poreskih prijava poreza na dodatu vrednost neistinitog sadržaja ili ko u istoj nameri na drugi način izbegne plaćanje poreza na dodatu vrednost.
Kada vrednost povraćenog odnosno izbegnutog poreza iznosi više od 5 miliona dinara, zaprećena je kazna zatvorom od dve do osam godina, a kada je vrednost povraćenog odnosno izbegnutog poreza veća od 15 miliona dinara, zaprećena je kazna zatvorom od tri do deset godina.
Ključne izmene Zakona o porezima na imovinu
- Opšte izmene
Dodatni uslov za ostvarivanje poreskog kredita za stambeni objekat, je prijavljeno prebivalište obveznika u toj kući ili stanu, u skladu sa zakonom koji uređuje boravište i prebilaište;
Ako se kuća ili stan kvalifikuju za umanjenje poreza po više osnova, umanjenje će se vršiti samo po jednom osnovu koji je najpovoljniji za obveznika. Poreski kredit se ne može koristiti kao poresko oslobođenje kumuliranjem više osnova.
- Izemene u pogledu digitalne imovine i investicionih fondova:
Digitalna imovina potpada pod domašaj imovine koja podleže porezu na nasleđivanje i poklon;
Otvoreni i alternativni investicioni fondovi postaju obveznici poreza na nasleđe i poklon;
- Razvrstavanje nepokretnosti u grupe:
Razvrstavanje uključuje pojašnjenj u pogledu: „građevinskog zemljišta” kao vrste zemljišta koje je kao takvo definisano zakonom kojim se uređuju planiranje i izgradnja; „poljoprivrednog zemljišta” kao vrste zemljišta koje je kao takvo definisano zakonom kojim se uređuje korišćenje poljoprivrednog zemljišta; „šumskog zemljišta” kao vrste zemljišta koje je kao takvo definisano zakonom kojim se uređuje korišćenje i upravljanje šumama i šumskim zemljištem;
Stanom, se smatra posebni deo objekta koji čini funkcionalnu celinu koja se sastoji od jedne ili više prostorija namenjenih za stanovanje i po pravilu ima zaseban ulaz, osim kad je (ceo ili u pretežnom delu) kategorisan za obavljanje delatnosti ili se u njemu (u celini ili pretežnom delu) obavlja registrovana delatnost;
Kućom za stanovanje, se smatra objekat namenjen za stanovanje ili za povremeni boravak (porodična kuća, vila, vikendica, planinska koliba, lovačka kuća i sl.), osim kad je (u celini ili u pretežnom delu), kategorisana za obavljanje delatnosti ili se u njoj (u celini ili pretežnom delu) obavlja registrovana delatnost;
Poslovnim objektom, se smatra zgrada ili drugi (nadzemni i podzemni) građevinski objekat, odnosno posebni deo objekta (lokal, kancelarija i sl.), koji je namenjen za obavljanje delatnosti, uključujući i: stan, odnosno kuću za stanovanje i garažu kada su kategorisani za obavljanje delatnosti ili se u njima obavlja registrovana delatnost;
Garažom, se smatra objekat ili poseban deo objekta koji čini funkcionalnu celinu, kao što su garažni boks ili garažno mesto, namenjen za parkiranje vozila, smeštaj vazduhoplova, plovila, osim garaže koja se smatra poslovnim objektom;
Pomoćnim objektima, smatraju se 1) samostalni objekti koji ne služe za stanovanje ili obavljanje delatnosti i ne razvrstavaju se u stanove, kuće i poslovne objekte. U ovakve objekte spadaju: pomoćni objekti koji nisu zgrade (bunari, bazeni, rezervoari, cisterne i sl.); pomoćne zgrade (prizemne zgrade i zgrade čija je podna površina ispod površine zemlje) koje su u funkciji stambenog, odnosno poslovnog objekta, koji je izgrađen na istom zemljištu (kotlarnice, podrumi, šupe za smeštaj ogreva i sl.); 2) ekonomski objekti, u skladu sa zakonom kojim se uređuju planiranje i izgradnja; 3) nadstrešnice osnove preko 10 m² koje su samostalni objekti.
Za sva dodatna pitanja pratite naše objave ili kontaktirajte vaš redovan kontakt u advokatskoj kancelariji Živković Samardžić.